助子保險箱---慢性病買保險、老保單活化

 財政部放寬天災損失的抵稅限制，納稅人遭受不可抗力的災害損失，不僅報備期限一律自15日延長為30日，因故未向稅捐機關申請派員勘驗損失者，仍可自行檢據證明要求抵稅，災損從此不必「自行吸收」。

納稅人遭受颱風、水災、旱災、地震、蟲害等災害，導致財務受損的損失，依據稅法規定可以申請扣減所得稅、貨物稅、營業稅、房屋稅、地價稅及使用牌照稅等多種稅捐，損失抵稅的目的，在減輕納稅人的損害負擔。

不過，申報災害損失抵稅有條件限制，包括納稅人必須在遭受不可抗力災害後，自損失發生日起15天內向稅捐機關提出損失勘驗申請，逾期者可申請再延長15天提出，但只限延長一次。

未向稅捐機關申請確認災害損失的民眾，如果沒有稅捐機關出具的損害證明，損失就無法抵稅。

財政部已經修正所得稅法施行細則，根據行政院賦稅改革委員會的決議，放寬災害損失的抵稅認定原則。

所得稅法施行細則修正草案已經送交行政院審查，一經核定後即可發布實施，財政部說，凡是今（98）年內發生的災害損失，包括莫拉克颱風在內，即可依照新規定處理。

依據修正後規定，民眾或企業發生災害損失，稅捐機關受理損失勘驗的報備申請，除重大的天災事變，可由主管機關彈性宣布自動延長為30天外，災損減稅的報備期限一般只有15 天。

為使民眾或企業受到災害侵襲時，能有足夠時間完成申請報備的手續，未來不管大小災害，其損失報備勘驗的時間均為30天，但不再接受延期申請的要求。

為了確實降低民眾遭受災害的財務損害程度，財政部也修法放寬「未向稅捐機關申請勘驗損害」者，只要能夠自行舉證損失，並經稅捐機關查證屬實，其損失同樣可以申報抵稅，不會因此被剔除。

財政部說，目前營利事業依據營利事業所得稅查核準則規定，災害損失未報經捐機關派員勘查，只要能夠提出確實證據，證明其損失屬實者，已可核實認列損失減稅，因此一般民眾若遭逢天災，漏未向稅捐機關申請勘驗，其損失只要證明確已發生，同樣應給予減稅的權利。 【2009/08/17 經濟日報】

稅額2萬元以內》5月報稅 可上網印稅單

差一天 遺贈稅差八成

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

 差一天，稅負有可能差八成。財政部強調，遺贈稅率降至10%，只有死亡日或贈與行為日在新法生效後發生者，才可按10%課稅。98年贈與免稅額尚未破表者，可望趕搭免稅額提高利益，贈與免稅額可增近一倍。

據瞭解，遺贈稅率大幅下降至10%，在立法院未完成三讀之前，已有納稅人不斷向財政部查問修法進度。財政部官員轉述說，「有部分重病者，維生器材不敢拔，就在等遺產稅降稅」。

財政部指出，立法院12日完成遺贈稅法部分條文修正案，但是尚未真正生效。依據規定，法律生效須經總統令公告，公告之後算起第三天，才是新法的生效日。

舉例來說，遺贈稅法部分條文修正案12日完成三讀，並送總統府公告，若總統令在2月1日公告，生效日就是2月3日。只有2月3日去世或辦理財產贈與者，才可按10%稅率與較高的免稅額課稅；2月2日以前過世或贈與財產者，不僅免稅額較少，稅率最高仍達50%。

習慣透過財產贈與將財富移轉給下一代者，在遺贈稅法生效前，每年的贈與稅免稅額，每人只有111萬元。財政部說，只要目前已使用的免稅額還未超過111萬元，新法生效後再辦贈與者，免稅額上限就改以220萬元為準。

【2009/01/13 經濟日報】

以公益之名…捐屋堆雜物 連補帶罰4.3億

房貸也降了 年省1個月薪水

更新日期:2008/12/13

中國時報 羅暐智／台北報導
　立法院院會昨日三讀通過《所得稅法修正草案》，大幅調高薪資、身心障礙、標準、教育四大扣除額。其中，單身準扣除額從目前的4.6萬提高至7.3萬，夫妻扣除額則提高至14.6萬，明年五月申報97年綜合所得稅時即可適用。
　薪資所得特別扣除額從今年的7.8萬提高至10萬，身心障礙特別扣除額從7.7萬提高至10萬，教育學費特別扣除額部分從每戶2.5萬改為每人2.5萬。
　另新增國民年金保險費為保險費列舉扣除額項目。
　據行政院版本，單身扣除額僅6萬元，夫妻扣除額則為12萬。在立委加碼下，財政部幾經考量，同意提高扣除額。
　依財政部財稅資料中心資料顯示，使用標準扣除者約占總申報戶的五成，薪資扣除額約占七成，因此，如以今年申報戶五百多萬戶計算，標準扣除額的受惠戶約有兩百多萬戶，薪資扣除額的受惠戶則有三百多萬戶。

年底節稅有個重要概念不能不知，就是「收入遞延」：將今年底入帳的收入，延到明年。

在明年經濟一片唱衰聲中，趁年底前，將今年還不錯的部分收入，延至明年發生，對絕大多數的家庭而言，是有必要的。

圖／記者陳立凱、徐世經　Model／徐名超、陳美英

年過7旬的老張夫婦，先生是退休銀行員、太太是退休公務員，兩人省吃儉用一輩子，退休金都存在銀行，張先生有一筆1,000萬元的1年期定存，今年5月到期，以年利率2.5%來算，今年已入帳的利息收入就有25萬元，他選擇續存1年、期滿領息；張太太名下的100萬元1年期定存即將在這個月底到期，張太太也想辦續存，但是，利息該怎麼領，才不會多繳稅呢？

稅法怎麼說：儲蓄扣除 每戶27萬

納稅人的銀行存款利息收入，可以適用儲蓄扣除額，每戶每年有27萬元的扣除額。以張老夫婦為例，張先生1,000萬元的定期存單到期，已領了25萬元，若張太太月底又領2萬5,000元利息，超過27萬元利息免稅額，有5,000元利息得要負擔稅款。

作法1：續辦存款 到期領息

如果張太太不想多繳稅，名下的100萬元辦理續存時須向銀行要求領取利息的時間，延到明年到期再一次領取，不能採取按月領，否則只要是今年內領到的利息都還要報稅。

作法2：大額定存 改按月領

最好的方法是張先生跟銀行修改定存領息方式為按月領息。因為張先生存款多，如採一次領息，常造成領息當年度的利息所得暴增，不利租稅規畫；改按月領後，利息入帳時間還可跨年度，具有良好節稅效果。

以目前銀行利率快速走跌的趨勢來看，同樣的存款，存款戶明年利息收入應會比較薄，設法將今年的利息延至明年才入帳，會有節稅的效果。

張太太打算賣房子，契約已經簽了，但是還未過戶，張太太是不是也該讓這筆售屋所得拖到明年才發生嗎？該怎麼做？

稅法這麼說：過戶日期 可延明年

遠銀財稅顧問戴素雲建議，若預估明年收入狀況比不上今年，張太太只需事先跟買方約定，房子過戶日期要延到明年1月初，這筆售屋所得就算是明年的所得了。

實務這樣做：賣選今年 買選明年

戴素雲提醒，因為多數售屋民眾不會真的拿出實際買賣成本和憑證來申報售屋所得，而是按照政府公定的售屋所得標準來申報，而她觀察在都會區這項售屋所得標準幾乎是逐年調高，再加上房屋會折舊，課稅現值年年遞減，所以，若今明兩年收支狀況差不多，賣方反而該爭取在今年售屋，買方正好相反，爭取在明年過戶。

張先生和絕大多數投資人一樣，今年遇到全球金融大海嘯，不管是投資股票、基金或是連動債，通通慘賠，甚至是外幣存款，還有匯兌損失，連本金都虧了。這種投資損失可不可以申報，扣抵所得少繳點稅呢？

稅法這麼說：免稅投資 無法列報

財政部賦稅署官員說，不是所有的投資損失都可以列報投資損失，要先看民眾投資的到底是什麼商品。原本就是免稅的，像證券交易所得、海外基金投資都是免稅的，一旦出現虧損，對不起，沒辦法列報投資損失。

實務這樣做：結構性商品 可扣抵

原本投資有獲利要申報的，有損失，就可申報財產交易損失，舉例來說，向銀行購買結構型商品，今年契約到期結果大賠，明年就可以列報財產交易損失，要注意的是，這筆損失只能扣抵像是賣房子賺錢這種財產交易所得，如果沒有財產交易所得可以減除，可以選擇未來3年有財產所得再相抵。

除了結構型商品，黃金也一樣，不論是出售個人的飾金、黃金條塊，或是透過黃金存摺交易，有賺錢，報稅時就要申報財產交易所得，一旦賠錢，也可申報財產交易損失。

【2008/11/17 聯合報】

個案3

個案2

個案1

年底節稅黃金關鍵期，除了衡量所得遞延至明年，是否划算之外，另一個重點是評估有那些花費年底前提前撒下去，既可以用在刀口上，說不定又能節稅！

圖／記者徐世經

採列舉扣除額才有機會用花錢的方式來節稅，目前可操作空間不多，主要是兩項，一是保險費、二是捐贈。

個案1替孩子買儲蓄險

張姓夫妻，先生今年預估薪水165萬、太太薪水100萬，兩個未成年孩子，每年房貸利息支出8萬元，一家4口的健保費支出約64,000元、醫藥費支出約2萬元，夫妻名下壽險保費早超出2萬4,000元。張先生今年升官，適用稅率在跳級邊緣，他想：如為子女買保單，能不能達投保、節稅雙重效益？

個案2低買高捐 難節稅

有電腦維修長才的李先生，打算以每台100、200元買來的公司報廢中古電腦，重新組合裝修後，趕在年底捐給一些偏遠學校機構或是慈善機構，取得捐款證明，用來節稅。

看門道：出售資料必填 易被查到

今年4月，賦稅署特別要求採用實物捐贈的民眾，申報列舉扣除時，在「實物捐贈取得」欄位要填出售人的姓名、統一編號及取得金額等資料。

因此，李先生打算「低買高捐」恐怕三思。明年報稅時，可能因舉不出相關資料，而被國稅局剔除這項支出，以致白忙一場。

額外教您

遠銀財稅顧問戴素雲提醒，錢要用在刀口上，想要靠每人每年2.4萬壽險保費列舉扣除來節稅，除了算清楚節稅效益和機會成本，還要同時衡量以下幾個情況：

情況1：適用稅率愈高者才合適，至少適用稅率21%才划算。

情況2：同時要評估機會成本和節稅成本。假設同一筆錢原本就打算以保本方式運用，若存在銀行，利息不到2%，又會稀釋房貸利息支出扣除額，辦理6年期儲蓄險宣告利率約2%，又可節稅，相對划算。

情況3：子女距成年或是完成學業最好還有一長段時間，否則一旦子女必須單獨報稅，原本為了節稅而投保壽險的長期節稅效益效果大減。                【2008/11/17 聯合報】

稅率＞21% 才划算

圖／記者徐世經

賺錢不易，腰帶已然勒緊，眼前還能做的就是節稅，每年都要貢獻快一個月月薪繳綜所稅的家庭，務必把握今年最後不到40個工作天的節稅黃金期，來個節稅大檢驗。

STEP1怎課稅 搞清變與不變

自我檢驗之前，第一步先弄清楚明年5月要申報的97年度綜所稅，有那些變與不變。財政部賦稅署官員說，97年度綜所稅最大的改變是課稅級距調高。目前，其他一律照舊，但是，光是課稅級距金額調高，就讓多數家庭少繳一點稅。

舊的綜所稅課稅級距已用了11年，這幾年來物價累計漲幅超過10%，達到法定調整標準，97年度綜所稅所有級距金額通通按比例調高，若你的收支情況和去年相同，可以少繳稅。

STEP2怎節稅 增支出減收入

若你什麼都不做，雖然已有現成降稅好處可享，但是，不景氣時代，遠東銀行財稅顧問戴素雲說，這樣做是不夠的，最好要有積極作為。

接下來，你最好主動盤點一下，以目前的收支狀況，家庭淨所得會落在那個課稅級距，若淨所得正好界於跨課稅級距的邊緣，代表你務必要利用這段黃金期，將年底新增的所得往後延至明年，動不了所得，就要設法增加一些能扣除的支出，設法讓自己能往下掉一個課稅級距，適用較低的稅率。

還未實現的所得，調整方式不難，先簽好約、談好價都可以，但是錢到手、入帳、過戶的時間，可拖到明年，例如年底前本來要到手的一些執行業務所得，可以晚些請款，讓實際拿到錢的時間落到明年；簽約要賣的房子，改到明年才過戶；年底辦退休，退休金明年再領。

特別是經濟不景氣，明年賺錢機會更少，今年還賺錢的人，將所得延後到明年，一方面適用較低稅率機率較高，另一方面，只要能晚一點讓稅款入國庫，多少也讓自己賺點資金的利息。

節稅細細算

應繳稅款=所得淨額×稅率─累進差額

比如，年所得淨額100萬元，今年5月申報96年度綜所稅時，要繳10萬4,900元的稅，算法如下：

100萬元×21%-10萬5,100元=10萬4,900元

如果是明年申報97年度綜所稅（在不考慮扣除額還可能調高的變數），年所得淨額若仍舊是100萬元，因為適用稅率降為13%，算法如下：

100萬元×13%-2萬8,700元=10萬1,300元

因此在收支不變的情況下，應繳稅款要比去年少繳3,600元的稅。所得愈高的家庭，享有的降稅好處也愈多。

提醒你

年底 最後攻防

綜所稅採事後申報制，每年5月申報的所得稅，其實是前一年已經確定的收支，所以，若是你等到要報稅時，才想到要節稅這件事，已經來不及了。節稅的黃金時間，其實就在每一年的年底，民眾可以大概估算一下當年的所得和重要支出有多少，並在年底前，把握最後時刻來調整，達到節稅目的。                                                                                        【2008/11/17 聯合報】

各銀行優利定存專案已暫告結束，讓預期利率還會再跌的王先生很心急，打聽到底什麼地方還有利率較高的定存利率可以存放資金。其實，現在還有許多民營行庫1年期定儲利率較公股行庫高許多，放一年的利息收入甚至會比短期優利定存還高。

銀行主管分析，公營行庫在這波利率調降風後，利率多數偏低，1年期定期儲蓄存款利率甚至不到2.2%。不過，民眾可以往民營行庫找較高利的存款，例如台新銀行1年期定期儲蓄存款利率還有2.57%，華泰銀行也還有2.62%。

銀行主管說，銀行一般牌告的定存與定儲看似利率較低，但實際上未必較專案高利定存差，因為如果未來利率還會再往下降，存放在這些銀行未來一年實際的利息收入，可能還比那些剛結束的短天期高利專案更高。

舉例來說，王先生來不及參加大眾銀行6個月3%的高利定存專案，本來100萬元，如果放在大眾銀行定存半年後，可以拿到1.5萬元的利息，但屆時利率可能再向下降，半年定存利率可能由現在的1.9%降到1.8%，後半年定存也只能再賺9,000元利息，總計只有2.4萬元利息收入。

如果王先生現在就把100萬元放在台新1年期定儲利率2.57%，一年後總計利息收入是2萬5,700元，華泰銀則有2萬6,200元。

全球央行才剛聯手降息，市場預估，利率還有向下空間，不會立即反轉向上。永豐銀行忠孝東路分行經理高宇宏建議，假如資金暫時沒有其他投資需要，在降息期間定存應該存長不存短，而且要選擇固定利率，將利率鎖在相對高檔。

在金融風暴尚未平息的時刻，民眾會擔心將資金投入投資市場可能血本無歸，除了定存與定儲，可轉讓定存單（NCD）與債券附買回交易（RP）利率雖然較目前1年期定儲稍低，但對於有錢人來說，利息只要超過免稅額的部分，就要被併到個人所得課稅，不如轉投資稅賦負擔較低的NCD與RP。

NCD與RP是大戶資金停泊的好去處，但跟定存一樣，民眾最好先算算現金流量，萬一屆時需要用錢，資金流動性不夠而提前解約，就會損失利息。

雖然各銀行針對NCD及RP商品規範不同，大部分銀行對於NCD提前解約，利息都以八折計算；RP若提前解約的利息也會被打折，但打折的折數較少，因此建議民眾想承作這類商品，若擔心未來資金可能突然有其他運用，可選擇承作RP。

【2008/11/28 經濟日報】