助子保險箱---慢性病買保險、老保單活化

《專家觀點》節遺贈稅 十大密招

2008/12/08 工商時報

遺產及贈與稅的部分，雖然說已經做了大幅調降，但終究還是有1 0％，因此對於真正的高資產者來說，讓資產順利移轉的動機仍舊存在，因此適度地進行租稅規劃有其必要性，同時更應留心方法是否正確得當。
　　話說早期的避稅與資產移轉方式，大部分是運用三角移轉、人頭移轉、交叉移轉、購買無記名定存單(NCD)，或運用境外之國際移轉，那時由於國稅局人力有限，使得個人資產資料建檔不全，電腦連線不夠周延，所以很多不當的租稅規劃案件都得以安全過關，僥倖沒有被查核到。
　　這並不代表這些規劃方式，在現在國稅局勾稽系統的完善之下，還能順利過關，一旦被查到可能要擔負高額罰款及刑罰。
　　租稅規劃的奧妙之處，在於表面上看起來是做同一件事情，但是必須特別留意細節與執行程序，以免觸法。至於正確的規劃方式如下：
　　方法一：財產不動產化：遺產價值之計算，土地以公告現值、房屋以評定標準價格評價，皆較市價為低，因此，可節省遺產稅之繳納，惟不動產有市價下跌風險之考量。
　　方法二、財產證券化：將個人資產轉入自己能控制的股份有限公司名下，再藉由公司股權買賣的形式，以略高於公司資產淨值的價格出售第一代所持有之股權，或利用分次贈與以順利完成將財產移轉給第二代的目的。
　　方法三、財產法人化：前面偏重於股票，也就是所得稅之節省，在此則偏重於不動產，目的為遺贈稅。在財產法人化之下，移轉不動產時只須移轉股權，不需過戶房子，可避免增值稅問題；同時不動產淨值提高時，公司之淨值不會因此而提高。
　　方法四、財產國際化：將財產變成由境外公司來轉投資國內公司，但應注意境外公司之資金必須合理規劃，避免由國內之資金直接匯出。
　　方法五、債務合法且可稽化：繼承遺產當然也承擔債務，債務可以自遺產中扣除，惟其相關憑證需齊全、明確，以便證明債務之真實性，否則，易遭不准剔除。
　　方法六、夫妻剩餘財產分配請求權：夫妻財產如採法定財產制，當被繼承人死亡時所遺留之財產顯較生存配偶多時，生存配偶可主張依《民法》第1030之1條之規定，於婚姻關係消滅時，行使剩餘財產差額分配請求權，以節省遺產稅。也就是說如果生存的配偶之剩餘財產比死亡配偶為少，便可請求雙方剩餘財產差額的50％。
　　方法七、實物抵繳：於繳納稅款時，遺產範圍內某些項目的市價比核課價值低，或變現性較差的，國稅局都允許辦理實物抵繳，以降低財產損失、減少將來處分或分配遺產的麻煩。公共設施保留地為實物抵繳之常用工具之一。
　　方法八、分年且高額贈與子女：合理而穩健的財產分次移轉，不僅可以降低一次累進的贈與稅，亦可規避人生總清算之遺產稅負擔。
　　方法九、購買人壽保險：根據《遺產及贈與稅法》第16條第9款之規定，有指定受益人之人壽保險金便可不計入遺產總額，繼承人可運用此金額繳納遺產稅，以免因繳稅資金不足而以遺產抵繳，甚至財產遭查封與拍賣。
　　方法十、隔代繼承：被繼承人死亡，依法應由子女輩繼承，惟子女輩全部拋棄繼承，改由孫子女輩繼承，稱「隔代繼承」，此為就預先為子女輩分配財產之方法。（本文作者為三通稅務總經理邱正弘）